2003-7-14發(fā)布　　　　　　　　　　　 2003-7-18實(shí)施

寧波海關(guān) 發(fā)布

1　　 范圍

　　　　　 本標準規定了申請“進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)行為規范企業(yè)”的進(jìn)出口貿易型企業(yè)在內控管理、海關(guān)業(yè)務(wù)相關(guān)人員管理、海關(guān)業(yè)務(wù)行為、海關(guān)監管貨物管理、財務(wù)賬冊設置、單證資料保管等六方面的規范要求。

本標準適用于申請“進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)行為規范企業(yè)”的進(jìn)出口貿易型企業(yè)。

2　　 規范性引用文件

下列文件中的條款通過(guò)本標準的引用成為本標準的條款：

《公司法》　　　　　　 （1999.12.25發(fā)布）

《會(huì )計法》　　　　　　　 （1985.5.1發(fā)布）

《海關(guān)法》　　　　　　　 （2000.7修訂）

《海關(guān)稽查條例》　　　　 （1997.1.3發(fā)布）

《中華人民共和國海關(guān)對與進(jìn)出口活動(dòng)直接有關(guān)的企業(yè)、單位賬薄、單證管理規范》 （2002.12.6發(fā)布）

《海關(guān)總署調查局關(guān)于做好規范企業(yè)行為工作幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》　　　　　　　 （2002.3.25發(fā)布）

《寧波海關(guān)關(guān)于規范進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)行為試點(diǎn)企業(yè)的管理辦法》

　　　　　　　　　　　　　　　 （2003.1.6發(fā)布）

3　　　 術(shù)語(yǔ)和定義

下列術(shù)語(yǔ)和定義適用于本標準：

3.1　　 進(jìn)出口貿易型企業(yè)

　　　 具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權且進(jìn)出口貨物以一般貿易為主、加工貿易以代理為主，進(jìn)口貨物以非本企業(yè)加工生產(chǎn)為主的企業(yè)。

3.2　　 海關(guān)業(yè)務(wù)行為

　　　 企業(yè)在辦理進(jìn)出口業(yè)務(wù)過(guò)程中，與海關(guān)發(fā)生的各類(lèi)業(yè)務(wù)行為，包括加工貿易、減免稅的審批、監管、核銷(xiāo)，企業(yè)注冊備案、變更、年審的審批，貨物通關(guān)過(guò)程中的申報、查驗、征稅、放行以及交付、核銷(xiāo)保證金、保函，接受海關(guān)稽查、調查、緝私等查處工作。

3.3　　 海關(guān)業(yè)務(wù)相關(guān)人員

　　　 包括企業(yè)負責人、業(yè)務(wù)主管、業(yè)務(wù)員、報關(guān)員和相關(guān)財務(wù)人員。

3.4　　 海關(guān)單證

　　　 指海關(guān)制發(fā)并確認的有關(guān)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的文件、證明、憑證等，包括《進(jìn)口貨物報關(guān)單》、《出口貨物報關(guān)單》、《進(jìn)料加工登記手冊》、《來(lái)料加工登記手冊》、《中華人民共和國海關(guān)對外商投資企業(yè)為履行產(chǎn)品出口合同所需進(jìn)口料件加工復出口登記手冊》、《特定地區、特定企業(yè)進(jìn)口自用物資等記手冊》、《進(jìn)出口征免稅證明》、《海關(guān)繳款書(shū)》、《海關(guān)行政性事業(yè)收費單據》、《扣留憑單》等。

3.5　　 財務(wù)賬冊、單證資料

　　　 指會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表等會(huì )計資料，報關(guān)單、合同、發(fā)票、協(xié)議、運輸單據、往來(lái)函電、許可證、批件、結匯單、手冊復印件及其核銷(xiāo)結案表等進(jìn)出口貨物的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、加工等有關(guān)資料。

4　　　 內控管理規范標準

4.1　　 建有完整的組織及崗位責任制，最高管理層、部門(mén)管理層、基層業(yè)務(wù)人員以及各個(gè)部門(mén)的職責權限劃分明確；

4.2　　　　　　　　　　 建有完善的進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理制度,明確規定部門(mén)或人員的進(jìn)出口業(yè)務(wù)分工和操作流程、進(jìn)出口單證合同流轉和保存、外匯收付及核銷(xiāo)、出口退稅、批文（配額）等進(jìn)出口專(zhuān)有權利等的管理內容，其內容符合本標準有關(guān)要求；

4.3　　 建有完善的倉儲、物流管理制度，明確規定海關(guān)監管貨物的存放、使用、損耗、處置等各個(gè)環(huán)節的管理內容，其內容符合本標準有關(guān)要求；

4.4　　 建有完善的財務(wù)管理制度，明確規定原材料明細賬、銷(xiāo)售收入明細賬的設置和會(huì )計處理方法等內容，其內容符合本標準有關(guān)要求；

4.5　　 建有完善的行政、人事管理制度，明確規定專(zhuān)人保管專(zhuān)用印章、手冊、報關(guān)單及有關(guān)進(jìn)出口資料以及對海關(guān)業(yè)務(wù)相關(guān)人員管理等內容，其內容符合本標準有關(guān)要求；

4.6　　 上述制度可以分開(kāi)或合并制訂，但內容必須涵蓋。制度涉及的進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理、進(jìn)出口單證管理、海關(guān)監管貨物管理、財務(wù)管理、海關(guān)業(yè)務(wù)相關(guān)人員管理等內容，分工明確，監管?chē)烂?，程序完整，手續齊全，運作有效。

5　　　 海關(guān)業(yè)務(wù)相關(guān)人員管理規范標準

5.1　　 熟悉國家有關(guān)進(jìn)出口管理的法律、法規、政策；

5.2　　 具有良好道德品行和個(gè)人資信，近1年內無(wú)海關(guān)違法違規記錄；

5.3　　 具備從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的知識與資質(zhì)；

5.4　　 接受過(guò)海關(guān)有關(guān)培訓；

5.5　　 企業(yè)報關(guān)員被海關(guān)扣分未超過(guò)20分；

5.6　　 企業(yè)設有專(zhuān)職崗位辦理海關(guān)事務(wù)；

5.7　　 企業(yè)與本企業(yè)海關(guān)業(yè)務(wù)相關(guān)人員簽有勞動(dòng)局簽證的勞動(dòng)合同；

5.8　　 企業(yè)與本企業(yè)海關(guān)業(yè)務(wù)相關(guān)人員簽有海關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險責任書(shū)。

6　　　 海關(guān)業(yè)務(wù)行為規范標準

6.1　　 無(wú)走私違法違規行為（以行政處罰決定書(shū)或法院判決書(shū)為準）；

6.2　　 如實(shí)申報；

6.3　　 不買(mǎi)賣(mài)、偽造、變造海關(guān)單證，不使用、買(mǎi)賣(mài)偽造、變造的海關(guān)單證；

6.4　　 及時(shí)繳納海關(guān)依法征繳的稅、費、款；

6.5　　 年報關(guān)差錯率在3%以下；

6.6　　 按時(shí)核銷(xiāo)加工貿易合同、保證金、保函；

6.7　　 按時(shí)參加并通過(guò)企業(yè)年審；

6.8　　 無(wú)海關(guān)統計處罰記錄；

6.9　　 報關(guān)單電子申報后，15日內到海關(guān)現場(chǎng)交單；

6.10　 生產(chǎn)單耗發(fā)生變化，及時(shí)向海關(guān)修改變更；

6.11　 海關(guān)單證保管得當，無(wú)丟失海關(guān)單證情事（因不可抗力除外）；

6.12　 積極配合海關(guān)工作，按照海關(guān)要求提交所需相關(guān)資料，認真協(xié)助海關(guān)進(jìn)行貨物查驗、樣品提取、化驗、前期驗廠(chǎng)、中期核查、后期監管及其他工作；

6.13　 積極配合海關(guān)稽查、調查、緝私工作，主動(dòng)反映有悖海關(guān)監管要求情事，提供違規違法線(xiàn)索；

6.14　 在其他政府執法部門(mén)無(wú)嚴重違法違規行為；

6.15　 遵守海關(guān)其他有關(guān)規定。

7　　　 海關(guān)監管貨物管理規范標準

7.1　　 對海關(guān)監管貨物的運輸有完善的監控機制和手段，發(fā)生報廢、毀損、丟失等情形及時(shí)向海關(guān)報告；

7.2　　 倉儲實(shí)行專(zhuān)人管理，倉儲保稅的料件、殘次品、邊角料設有鮮明標志，有條件的企業(yè)將倉儲的保稅料件、殘次品、邊角料與非保稅貨物分開(kāi)存放；

7.3　　 定期清查和盤(pán)點(diǎn)減免稅進(jìn)口物資，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。在有關(guān)賬簿中如實(shí)反映減免稅物資的轉讓、出借、出租、內部轉移、抵押、對外投資、盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢、毀損、丟失等情形，并及時(shí)向海關(guān)報告；

7.5　　 企業(yè)定期組織清查和盤(pán)點(diǎn)進(jìn)口保稅料件，做到賬賬相符，賬實(shí)相符，賬面如實(shí)反映盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢、毀損、丟失等各種原因導致該類(lèi)存貨的變化，并及時(shí)向海關(guān)報告。

8　　　 財務(wù)賬冊設置規范標準

8.1　　 總體要求

8.1.1　 嚴格按照《會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》設置會(huì )計科目，進(jìn)行會(huì )計核算，填制會(huì )計憑證，登記會(huì )計賬簿，編制財務(wù)會(huì )計報告；

8.1.2　 企業(yè)的會(huì )計賬簿真實(shí)、準確、完整記錄和反映進(jìn)出口貨物的進(jìn)口、出口、儲存、加工使用、銷(xiāo)售等情況；

8.1.3　 會(huì )計記錄使用中文，經(jīng)批準記賬本位幣使用外幣的企業(yè)，能及時(shí)提供賬冊的中文版本；

8.1.4　 在境內法定注冊地保存有關(guān)賬簿、單證，無(wú)帶出境外情事；

8.1.5　 實(shí)行由計算機全部或部分替代手工記賬的單位，所采用或開(kāi)發(fā)的會(huì )計核算軟件及有關(guān)管理制度符合財政部門(mén)的規定，其會(huì )計核算賬簿、報表定期以計算機打印書(shū)面形式或光盤(pán)、磁盤(pán)等磁性介質(zhì)存檔保存。

8.2　　 具體要求

8.2.1　 企業(yè)設有專(zhuān)門(mén)的備查賬冊反映企業(yè)進(jìn)口的經(jīng)營(yíng)性租賃設備、不作價(jià)設備等有使用權但無(wú)所有權的設備的進(jìn)口、使用、處置等情況；

8.2.2　 涉及減免稅物資的“固定資產(chǎn)”或“在建工程”明細賬頁(yè)面明確標有“減免稅進(jìn)口”字樣，并按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬；不作為“固定資產(chǎn)”或“在建工程”的減免稅物資，在相應明細賬中標注“減免稅進(jìn)口”字樣；

8.2.3　 “庫存商品”、“銷(xiāo)售收入”明細賬的二級科目為“國內貿易”、“一般貿易”、“加工貿易”；

8.2.4　 設有輔助賬簿對來(lái)料加工的進(jìn)出口保稅料件等非企業(yè)所有的存貨進(jìn)行數量核算；

8.2.5　 代理其他企業(yè)進(jìn)出口貨物時(shí)，按被代理企業(yè)建立相應代理費收入明細賬；

8.2.6　 企業(yè)外發(fā)加工的保稅料件，根據財務(wù)制度，選擇相應記賬方法做出會(huì )計處理；

8.2.7　 企業(yè)在登記涉及進(jìn)出口商品的“庫存商品”、“銷(xiāo)售收入”明細賬及有關(guān)輔助賬冊和編制相應憑證時(shí)，準確登記進(jìn)出口報關(guān)單號碼、手冊號，或單獨設置臺賬登記進(jìn)出口報關(guān)單號、手冊號及其相對應的記賬憑證號。進(jìn)出口商品的計量單位與報關(guān)單上的其中一個(gè)計量單位一致。

9　　　 單證資料保管規范

9.1　　 進(jìn)出口業(yè)務(wù)有關(guān)資料（包括報關(guān)單、合同、發(fā)票、協(xié)議、運輸單據、函電、許可證、批件、結匯單等）納入會(huì )計檔案管理，有專(zhuān)人負責妥善保存；

9.2　　 企業(yè)建有進(jìn)出口業(yè)務(wù)登記臺賬，詳細登記業(yè)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)員名稱(chēng)、進(jìn)出口業(yè)務(wù)的性質(zhì)（代理或自營(yíng)）、被代理單位、報關(guān)單號碼、手冊號碼、進(jìn)出口時(shí)間、核銷(xiāo)日期、商品名稱(chēng)、數量、規格、申報價(jià)格以及收付匯情況；

9.3　　 上述保管資料及臺賬真實(shí)、準確、合法；

9.4　　 企業(yè)按照以下期限保管相應資料：

9.4.1　 銀行存款與現金日記賬保存25年；

9.4.2　 倉庫庫存賬包括庫存商品賬、入庫單、出庫單、送貨單、退貨單等，保存15年；

9.4.3　 反映資金往來(lái)等情況的其他有關(guān)賬冊，保存15年；

9.4.4　 一般貿易項下的進(jìn)出口貨物所涉及的進(jìn)出口報關(guān)單、稅單、往來(lái)業(yè)務(wù)函電、協(xié)議、運輸單據、發(fā)票、合同等相關(guān)單證，自進(jìn)出口貨物放行之日起，保存3年；

9.4.5　 保稅貨物項下的進(jìn)出口報關(guān)單、手冊復印件、往來(lái)業(yè)務(wù)函電、協(xié)議、運輸單據、發(fā)票、合同等相關(guān)單證，在辦結海關(guān)核銷(xiāo)手續后，保存3年；

9.4.6　 減免稅貨物項下的進(jìn)出口報關(guān)單、減免稅批件、往來(lái)業(yè)務(wù)函電、協(xié)議、運輸單據、發(fā)票、合同等業(yè)務(wù)資料，在海關(guān)辦理解除監管手續后，保存3年。