國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅
實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知
國稅發(fā)[2005]199號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
　　為規范外貿出口經(jīng)營(yíng)秩序，加強出口貨物退（免）稅管理，防范騙取出口退稅違法活動(dòng)，國家稅務(wù)總局決定對出口企業(yè)出口貨物退（免）稅有關(guān)單證實(shí)行備案管理制度?，F將有關(guān)事項通知如下：
　　一、出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅后15天內，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門(mén)備案，以備稅務(wù)機關(guān)核查。出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案說(shuō)明詳見(jiàn)附件1。
　?。ㄒ唬┩赓Q企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷(xiāo)合同下簽定的補充合同等；
　?。ǘ┏隹谪浳锩骷殕?；
　?。ㄈ┏隹谪浳镅b貨單；
　?。ㄋ模┏隹谪浳镞\輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據、郵政收據等承運人出具的貨物收據）。
　　二、備案要求
　?。ㄒ唬﹤浒缚刹扇煞N方式：
　　第一種方式：由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統一編號，并填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》（見(jiàn)附件2）。
　　第二種方式： 由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報順序填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應裝訂成冊，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內注明備案單證存放地點(diǎn)，如企業(yè)內部單證管理部門(mén)、財務(wù)部門(mén)等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員（或其他人員）個(gè)人保存，必須存放在企業(yè)。
　　但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅后，必須采取第一種方式備案單證：
　　1.納稅信用等級評定為C級或D級；
　　2.未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；
　　3.財務(wù)會(huì )計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現錯誤或不準確情況的；
　　4.辦理出口退（免）稅登記不滿(mǎn)1年的；
　　5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；
　　6.有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的。
　?。ǘ﹤浒竼巫C應是原件，如無(wú)法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復印件。
　　對于第一條所述購銷(xiāo)合同，屬于一筆購銷(xiāo)合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時(shí)予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷(xiāo)合同備案的地點(diǎn)。
　?。ㄈ┏碛幸幎ㄍ?，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀。保存期5年。
　　三、稅務(wù)機關(guān)應督促出口企業(yè)建立備案單證的檔案管理制度，加強對備案單證的日常管理和核查，并將備案單證管理納入稅收管理員的職責范圍。在進(jìn)行退稅審核、退稅評估、退稅日常檢查時(shí)，可向出口企業(yè)調取備案單證，進(jìn)行檢查。同時(shí)，各地稅務(wù)機關(guān)退稅部門(mén)應在內部設置專(zhuān)職崗位，負責出口企業(yè)備案單證的日常檢查工作。
　　四、對于出口企業(yè)有本通知第二條第二種方式中所述六種情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可要求出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時(shí)提供備案單證。對備案單證，稅務(wù)機關(guān)應著(zhù)重核對以下內容：
　?。ㄒ唬﹤浒竼巫C所列購進(jìn)、出口貨物的品名、數量、規格、單價(jià)與出口企業(yè)申報出口退稅資料的內容是否一致。如，是否存在修改出口貨物運輸單據的問(wèn)題。
　?。ǘ﹤浒竼巫C開(kāi)具的時(shí)間、貨物流轉的程序是否合理。如，是否存在購銷(xiāo)合同簽定時(shí)間與貨物運輸、報關(guān)時(shí)間順序不一致等。
　?。ㄈ┏隹谪浳锩骷殕?、出口貨物裝貨單與增值稅專(zhuān)用發(fā)票（或增值稅專(zhuān)用發(fā)票清單）的內容是否一致。
　　凡對備案單證核對有疑問(wèn)的，可暫停退稅，將有關(guān)情況核實(shí)清楚后按規定處理。
　　五、出口企業(yè)未按本通知第二條要求進(jìn)行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務(wù)機關(guān)應依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規定處罰。
　　六、出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機關(guān)除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規定處罰外，應及時(shí)追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內銷(xiāo)貨物征稅。
　　七、本通知自2006年1月1日起執行。